La interrogante sobre cómo reducir el Impuesto de Sociedades es relevante en este tramo final del año. A pesar de que se acerca el cierre definitivo del ejercicio fiscal 2025, la mayoría de las entidades ya pueden estimar la carga tributaria que deberán afrontar en la liquidación del próximo año.
Nuestros expertos de la asesoría fiscal han diseñado una serie de recomendaciones estratégicas y actualizadas a la normativa de 2025 con el objetivo de optimizar el cierre fiscal y contable. Es el momento idóneo para implementar acciones y revisar los elementos clave que influirán directamente en su base imponible.
Como reducir el Impuesto de Sociedades
Algunos consejos de última hora para reducir el importe el Impuesto de Sociedades de este ejercicio.
Ajustes fiscales de la contabilidad: el control de gastos
El cierre del ejercicio fiscal 2025 es el momento crucial para revisar y conciliar las divergencias entre los criterios contables y los criterios fiscales aplicables a la deducibilidad de sus gastos.
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Atenciones a Clientes y Proveedores: Deberá verificar rigurosamente que el gasto derivado de las atenciones y relaciones públicas no exceda el límite legal del 1% del importe neto de la cifra de negocios del ejercicio. Cualquier exceso será calificado como una liberalidad y, por tanto, un gasto no deducible.
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Retribución del Administrador: La deducibilidad de la retribución del cargo de administrador requiere que tanto el carácter retribuido como la forma de la remuneración estén taxativamente especificadas en los estatutos sociales antes de la finalización del ejercicio.
Riesgo de Sociedad “Patrimonial” y sus consecuencias
Una estrategia esencial sobre cómo reducir el Impuesto de Sociedades es evitar la calificación de sociedad patrimonial. De acuerdo con el artículo 5 de la Ley del Impuesto de Sociedades, una entidad es patrimonial si más de la mitad de su activo está constituido por valores o no está afecto a una actividad económica, calculado en base a la media de los balances trimestrales.
Respecto al arrendamiento de inmuebles, para que este se considere actividad económica y evite la naturaleza patrimonial, se exige que la entidad cuente, al menos, con una persona empleada con contrato laboral a jornada completa para gestionar dicha actividad, además de un volumen de trabajo suficiente que justifique esa necesidad, según criterio de los tribunales.
La catalogación como entidad patrimonial tiene graves efectos fiscales, incluyendo:
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Pérdida de incentivos fiscales aplicables a las Empresas de Reducida Dimensión (ERD).
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Imposibilidad de aplicar la exención sobre dividendos y rentas por transmisión de participaciones.
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Exclusión de tipos impositivos reducidos para empresas de nueva creación.
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Impacto en el Impuesto sobre el Patrimonio y en la sucesión empresarial familiar.
Palancas Fiscales Clave para 2025
Reserva de capitalización
Este beneficio es uno de los mecanismos más potentes sobre cómo reducir el Impuesto de Sociedades. Permite minorar la base imponible en el 10% del importe del incremento de los fondos propios de la entidad. Para su aplicación, el incremento debe mantenerse durante 5 años y debe dotarse una reserva indisponible en el balance por el importe de la reducción.
Compensación de bases imponibles negativas (BINs)
Es viable compensar la base imponible positiva del ejercicio 2025 con las Bases Imponibles Negativas (BINs) generadas en ejercicios anteriores, sin límite temporal.
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La compensación es total (100%) hasta la cuantía de 1.000.000€.
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A partir de ese umbral, la compensación queda limitada a un porcentaje de la base imponible previa (actualmente el 70% para grandes empresas), con límites inferiores aplicables a empresas con facturación superior a 20M€ y 60M€.
Entidades de reducida dimensión (ERD)
Es crucial vigilar el cumplimiento del requisito de ERD (cifra de negocios neta inferior a 10.000.000€ en el período impositivo inmediato anterior) por los incentivos fiscales asociados:
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Amortización Acelerada: Permite amortizar las inversiones en elementos nuevos de inmovilizado (material e intangible) con un coeficiente que resulta de multiplicar x 2 el máximo lineal de las tablas.
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Libertad de Amortización: Aplicable a elementos nuevos del inmovilizado que generen empleo, sujeto al mantenimiento del incremento de plantilla durante 24 meses.
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Reserva de Nivelación: Permite reducir la base imponible hasta un 10% (con un límite anual de 1.000.000€), difiriendo la tributación.
¿Qué implicaciones tiene el estatus de "Sociedad Patrimonial" y por qué debe evitarse si quiero reducir mi carga fiscal?
Ser catalogado como Sociedad Patrimonial (aquella con más de la mitad de su activo en valores no afectos a una actividad económica) anula la capacidad de aplicar numerosos beneficios fiscales. Entre ellos, se pierde el acceso a los incentivos fiscales de las Empresas de Reducida Dimensión (ERD) y la aplicación de exenciones sobre dividendos y plusvalías, lo cual limita drásticamente las opciones para reducir la factura del Impuesto de Sociedades.
¿Cómo puedo utilizar los gastos de atenciones a clientes y proveedores para reducir el Impuesto de Sociedades de 2025?
Los gastos de atenciones a clientes y proveedores son deducibles fiscalmente, pero están sujetos a un límite. Para la liquidación de 2025, es crucial asegurarse de que estos gastos no superen el 1% del importe neto de la cifra de negocios del ejercicio. Para optimizar la reducción, se recomienda acelerar el reconocimiento de estos gastos dentro del límite permitido antes del cierre fiscal, siempre que cumplan con la documentación exigida.
¿Es deducible la retribución que se paga al Administrador de la sociedad en el Impuesto de Sociedades de 2025?
Sí, la retribución del Administrador es un gasto deducible, pero su deducibilidad es altamente fiscalizada. Para evitar ajustes en la Base Imponible, es imprescindible que se cumpla con la Teoría del Vínculo. Esto significa que tanto el carácter retribuido del cargo como el método de retribución deben estar claramente especificados en los estatutos sociales de la entidad mercantil, y haber sido aprobados antes del devengo.
